Daň z příjmů právnických osob 2026: Co tě čeká

21 %. Tečka. Ale počkej...

Sazba daně z příjmů právnických osob pro rok 2026 je 21 %. Jasné, přehledné, jednoduché. Jenže pokud si myslíš, že tím přemýšlení o daních končí — tak to si myslíš špatně.

Protože základ daně, odpočty, slevy, timing příjmů a výdajů... to je ta skutečná hra. A tam se rozhoduje, jestli platíš 21 % z mála, nebo z hodně.

Pojďme na to.

Základ daně: Kde se to všechno rodí

Základ daně u právnických osob vychází z výsledku hospodaření — zisku z účetnictví — který se pak upravuje podle zákona o daních z příjmů. Přičítáš, odčítáš, transformuješ.

Co základ daně zvyšuje?

• Účetní náklady, které daňově uznat nelze — třeba dary nad limit, reprezentace, penále finančnímu úřadu
• Rozdíly mezi účetními a daňovými odpisy
• Tvorba rezerv, které zákon neuznává

Co základ daně snižuje?

• Příjmy, které jsou od daně osvobozené
• Odečitatelné položky — ztráta z minulých let, dary na veřejně prospěšné účely, výdaje na výzkum a vývoj

Fajn. Takže základ daně není číslo z účetnictví. Je to číslo, které si aktivně spoluvytváříš — nebo necháváš spoluvytvářet svého účetního. A to je zásadní rozdíl.

Odpočet ztráty: Druhá šance, ale s podmínkami

Pokud tvoje firma v minulých letech prodělávala, máš nástroj, který spousta podnikatelů podceňuje. Daňová ztráta se dá odečíst od základu daně.

Pravidla pro rok 2026:

• Ztrátu lze uplatnit maximálně 5 zdaňovacích období zpětně od roku, kdy vznikla
• Roční limit odpočtu ztráty je 30 % základu daně — tohle je změna, která přišla s konsolidačním balíčkem a zůstává v platnosti
• Ztrátu nelze uplatnit donekonečna — sleduj lhůty

Třicet procent. Zapamatuj si to číslo. Pokud jsi zvyklý uplatňovat ztrátu v plné výši, 2026 tě možná překvapí.

Výzkum a vývoj: Nejlepší daňový odpočet, který většina firem nevyužívá

Tohle je seriózní. A přitom to spousta malých a středních firem buď nezná, nebo se toho bojí.

Odpočet na výzkum a vývoj ti umožňuje odečíst ze základu daně náklady na výzkum a vývoj — a to nad rámec jejich běžného uplatnění jako výdaje. V praxi to znamená, že jeden náklad na vývoj nového produktu ti snižuje základ daně dvakrát.

Podmínky jsou konkrétní — projekt musí být písemně zdokumentovaný, náklady musí být oddělené od ostatních. Ale pokud vývojuješ software, výrobky, procesy... tohle je darovaný kůň, na kterého se nekouká do zubů.

Investiční odpočet: Nový hráč v česky daňové partii

Od roku 2023 platí v česku investiční odpočet — a v roce 2026 je plně zaběhnutý. Co to je?

Zjednodušeně: pokud investuješ do digitálních technologií, ekologických projektů nebo jiných vymezených oblastí, můžeš si odečíst až 10 % hodnoty investice přímo od daňové povinnosti — ne od základu daně, od samotné daně. To je jiný level.

Čísla pro ilustraci: investice 2 miliony korun → odpočet až 200 tisíc korun přímo z daně. To není bagatel.

Podmínky? Investice musí splňovat zákonné parametry, musí být v České republice, a odpočet nelze uplatnit, pokud je vyšší než výsledná daňová povinnost. Nevyužitou část ale za určitých podmínek lze přenést do dalších let.

Minimální daň: Strašák, nebo realita?

Velké firmy s obratem přes 750 milionů eur — skupinově — vstupují od roku 2024 do světa globální minimální daně (Pillar Two), která zaručuje efektivní zdanění alespoň 15 %. Pro 2026 platí plně.

Pokud tvoje firma tohle nesplňuje, globální minimum se tě přímo netýká. Ale nepřehlížej to — pokud jsi součástí mezinárodní skupiny nebo sis to tak nastavil, stojí za to zjistit, kde stojíš.

Splatnost, zálohy, termíny: Kdo je pozdě, platí navíc

Daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob za rok 2025 podáváš v roce 2026. Termíny:

• 1. dubna 2026 — základní lhůta pro podání přiznání
• 1. července 2026 — pokud podává daňový poradce nebo máš povinný audit
• Zálohy na daň — jejich výše závisí na předchozí daňové povinnosti, platí se pololetně nebo čtvrtletně

Zálohy jsou téma, které lidi překvapuje. Pokud ti v předchozím roce vyšla daň přes 30 000 Kč, platíš zálohy. Přes 150 000 Kč — zálohy čtvrtletně. Ignorovat zálohy znamená platit úroky z prodlení. A to je zbytečná pitomost.

S.r.o. vs. OSVČ: Srovnání, které ti ukáže pravdu

Pořád se ptáš, jestli se ti vyplatí podnikat přes s.r.o.? Rychlé srovnání pro 2026:

• S.r.o.: Daň z příjmů právnických osob 21 % ze zisku firmy + při výplatě dividend dalších 15 % srážková daň. Efektivní sazba na vybraný zisk? Cca 32–33 %.
• OSVČ: Daň z příjmů fyzických osob 15 % (případně 23 % nad 36násobek průměrné mzdy) + odvody na sociální a zdravotní pojištění — v součtu klidně 45–50 % z příjmu.

Na papíře vypadá s.r.o. lépe. V realitě záleží na tom, kolik ze zisku si chceš vyplácet, jak reinvestuješ, a co potřebuješ optimalizovat. Neexistuje jedna správná odpověď — existuje správná odpověď pro tvoji situaci.

Nejčastější chyby, které firmy dělají

Dvacet let kolem daní a pořád vidím ty samé věci. Opakující se, předvídatelné, drahé chyby.

1. Neuplatněná ztráta z minulých let — firma ji má, nikdo si nevzpomněl, lhůta uplynula. Prošvihnuté peníze.
2. Špatně načasované výdaje — velký nákup v lednu místo v prosinci. Základ daně zbytečně vyšší o celý rok.
3. Odpisy nastavené na autopilot — zrychlené odpisy existují, ne všichni je používají.
4. Nezdokumentovaný výzkum a vývoj — projekt probíhal, ale papíry nejsou. Odpočet letí z okna.
5. Zapomenutý investiční odpočet — koupili nový server, systém, stroj. Nikdo se nezeptal, jestli to splňuje podmínky.

Každá z těhle chyb stojí reálné peníze. Tisíce, desetitisíce, u větších firem statisíce.

Jak se připravit na daňové přiznání za rok 2025

Konec roku 2025 ještě není za námi — ale příprava začíná teď. Co udělat před 31. prosincem 2025:

• Zkontroluj, jestli máš zdokumentované všechny projekty výzkumu a vývoje
• Zvažuj načasování velkých výdajů
• Projdi s účetním seznam neuplatněných ztrát a jejich lhůty
• Ověř, jestli plánované investice splňují podmínky pro investiční odpočet
• Zkontroluj, jestli jsou zálohy správně nastavené

Prosinec není čas na paniku. Je to čas na poslední legální pohyby na šachovnici.

Daň z příjmů právnických osob 2026: Shrnutí bez omáčky

Sazba. Základ. Odpočty. Termíny. Zálohy.

Pět věcí, které musíš mít pod kontrolou. Sazba 21 % je fixní — základ daně a odpočty jsou tam, kde se rozhoduje. Ztráta z minulých let? Uplatni ji. Výzkum a vývoj? Zdokumentuj ho. Investiční odpočet? Neprošvihni ho.

A hlavně — daňový poradce není luxus. Je to investice, která se při správném využití vrátí s úroky. Doslova.

Základ daně se neoptimalizuje v dubnu při podávání přiznání. Optimalizuje se průběžně, celý rok. Čísla, pohyby, rozhodnutí. Gejzír, láva, povodeň — nebo klidná říčka, která teče tam, kam chceš.

Volba je tvoje.